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Ist ein Verein überhaupt umsatzsteuerpflichtig?
Für die meisten Vereine lautet die Antwort nein. Umsatzsteuer entsteht nur, wenn ein Unternehmer eine Leistung gegen ein konkretes Entgelt erbringt. Das trifft auf die Kerntätigkeit eines Vereins nicht zu.
Echte Mitgliedsbeiträge sind nicht steuerbar. Zahlt ein Mitglied seinen Beitrag, um die allgemeine Vereinstätigkeit zu finanzieren, und nicht für eine bestimmte Gegenleistung, fehlt der Leistungsaustausch. Solche Beiträge unterliegen nicht der Umsatzsteuer (siehe WKO: Der Verein als Unternehmer). Dasselbe gilt für Spenden und öffentliche Subventionen: Sie sind kein Entgelt für eine konkrete Leistung und damit kein steuerbarer Umsatz.
Umsatzsteuer wird erst relevant, wenn der Verein wie ein Unternehmen am Markt auftritt, etwa eine Kantine betreibt, dauerhaft Waren verkauft oder Eintritte für einen laufenden Betrieb verlangt. Er steht dann in Konkurrenz zu gewerblichen Anbietern, und aus Gründen der Wettbewerbsneutralität kann Steuerpflicht entstehen.
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Die Tätigkeitsbereiche eines Vereins
Das Vereinssteuerrecht teilt die Tätigkeit eines gemeinnützigen Vereins in Bereiche. Für die Umsatzsteuer ist entscheidend, ob ein Bereich unternehmerisch ist (ausführlich im Artikel Fünf Sphären, ein Verein):
| Bereich | Beispiel | Umsatzsteuer |
|---|---|---|
| Ideeller Bereich | Mitgliedsbeiträge, Spenden, Subventionen | Nicht steuerbar |
| Vermögensverwaltung | Zinsen, Vermietung | Meist unecht befreit |
| Unentbehrlicher Hilfsbetrieb | Konzert des Musikvereins, Wettkampf | In der Regel keine USt |
| Entbehrlicher Hilfsbetrieb | Kleines Vereinsfest | Meist Liebhaberei, keine USt |
| Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb | Vereinslokal, dauerhafter Handel | Steuerpflichtig möglich |
Wo bei gemeinnützigen Vereinen Umsatzsteuer anfällt, gilt in vielen Fällen der ermäßigte Satz von 10 Prozent statt 20 Prozent. Sportvereine sind mit ihren begünstigten Tätigkeiten grundsätzlich (unecht) von der Umsatzsteuer befreit.
Merke
Der ideelle Bereich ist nicht umsatzsteuerbar. Umsatzsteuer wird nur im unternehmerischen Bereich relevant, und dort greift als Nächstes die Kleinunternehmerregelung.
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Die Kleinunternehmerregelung: 55.000 Euro
Die Kleinunternehmerregelung (§6 Abs 1 Z 27 UStG) befreit kleine Unternehmer von der Umsatzsteuer. Vereine gelten für ihre unternehmerischen Tätigkeiten als Unternehmer. Wer unter der Grenze bleibt, stellt Rechnungen ohne Umsatzsteuer aus und muss keine Umsatzsteuervoranmeldung abgeben. Eine Rechnungsvorlage mit den Angaben nach § 11 UStG gibt es als Excel, Word und PDF.
Seit 1. Jänner 2025 liegt die Grenze bei 55.000 Euro Bruttoumsatz pro Jahr. Neu ist auch eine Toleranzregel: Wird die Grenze um nicht mehr als 10 Prozent überschritten, bleibt die Befreiung bis zum Ende des Kalenderjahres bestehen. Erst ab dem Folgejahr wird der Verein dann umsatzsteuerpflichtig. Quellen: USP, WKO.
Für die meisten Vereine liegt diese Grenze hoch. Um sie mit steuerbaren Umsätzen zu erreichen, braucht ein Verein einen umfangreichen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.
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Was in die 55.000-Euro-Grenze zählt
Ein häufiger Irrtum: Viele Kassiere vergleichen die gesamten Jahreseinnahmen mit der Grenze. In die Kleinunternehmergrenze zählen aber nur die steuerbaren Umsätze, also die aus dem unternehmerischen Bereich.
Nicht in die Grenze zählen:
- Echte Mitgliedsbeiträge (nicht steuerbar)
- Spenden und Subventionen (nicht steuerbar)
- Umsätze aus unecht befreiten Bereichen
Beispiel: Ein Musikverein hat 40.000 Euro aus Mitgliedsbeiträgen und Subventionen und 8.000 Euro Umsatz aus dem Vereinsfest. Für die Grenze zählen nicht 48.000 Euro, sondern die 8.000 Euro aus dem Fest, und auch diese sind je nach Ausgestaltung oft nicht steuerbar. Ein typischer Verein erreicht die Grenze deshalb kaum.
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Der Haken: kein Vorsteuerabzug
Die Kleinunternehmerregelung hat auch einen Nachteil: Wer keine Umsatzsteuer verrechnet, darf auch keine Vorsteuer abziehen, also die Umsatzsteuer, die der Verein beim Einkauf bezahlt, nicht vom Finanzamt zurückholen.
Für die meisten Vereine ist das kein Nachteil, weil sie ohnehin wenig steuerpflichtig einkaufen. Plant ein Verein eine große Investition, etwa einen Vereinsheim-Umbau mit hoher Vorsteuer, kann sich ein Verzicht auf die Kleinunternehmerbefreiung rechnen. Die Vorsteuer ist dann nur abziehbar, soweit das Vereinsheim für steuerpflichtige Umsätze genutzt wird.
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Freiwillig auf die Befreiung verzichten
Ein Verein kann gegenüber dem Finanzamt erklären, dass er auf die Kleinunternehmerbefreiung verzichtet und stattdessen normal Umsatzsteuer verrechnet (Regelbesteuerung). Das ist sinnvoll, wenn die abziehbare Vorsteuer höher ist als die abzuführende Umsatzsteuer, typischerweise bei großen Investitionen.
Der Verzicht bindet den Verein für mindestens fünf Kalenderjahre und lässt sich nicht kurzfristig zurücknehmen. Die Entscheidung sollte deshalb vorher am besten mit einer Steuerberatung abgeklärt werden.
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Häufige Fragen
Zahlt ein kleiner Verein Umsatzsteuer?
Meist nicht. Echte Mitgliedsbeiträge, Spenden und echte Subventionen sind nicht steuerbar, weil ihnen keine Leistung an den Zahler gegenübersteht. Umsatzsteuer kann anfallen, wenn der Verein unternehmerisch tätig wird, etwa mit Festen, einer Kantine oder Werbeleistungen für Sponsoren. Auch dann bleiben die Umsätze steuerfrei, solange sie die Kleinunternehmergrenze von 55.000 Euro im Jahr nicht überschreiten.
Wie hoch ist die Kleinunternehmergrenze?
Seit 1. Jänner 2025 beträgt sie 55.000 Euro im Jahr (§6 Abs 1 Z 27 UStG). Die Umsätze dürfen die Grenze im Vorjahr nicht und im laufenden Jahr noch nicht überschreiten. Gezählt werden die tatsächlich erzielten Beträge, ohne eine Umsatzsteuer herauszurechnen. Echte Mitgliedsbeiträge und Spenden zählen nicht mit, weil sie nicht steuerbar sind.
Muss unser Verein eine UID-Nummer beantragen?
Als Kleinunternehmer im Inland grundsätzlich nicht. Eine UID kann aber nötig werden, wenn der Verein Leistungen aus dem EU-Ausland bezieht (Reverse Charge). Dann muss er die Umsatzsteuer selbst abführen, auch als Kleinunternehmer. Vereinsbuddy berücksichtigt Reverse Charge im internen USt-Arbeitsblatt.
Zählen Sponsoring-Einnahmen in die Grenze?
Das hängt von der Gegenleistung ab. Sponsoring, bei dem der Sponsor eine Werbeleistung erhält (Logo am Trikot, Nennung am Plakat), ist steuerbar und zählt in die Grenze, eine reine Spende ohne Gegenleistung nicht. Die Abgrenzung ist im Einzelfall zu prüfen.
Was gilt, wenn wir die Grenze knapp überschritten haben?
Bei einer Überschreitung von bis zu 10 Prozent bleibt die Befreiung bis zum Jahresende erhalten, ab dem Folgejahr wird der Verein umsatzsteuerpflichtig. Wird die Grenze um mehr als 10 Prozent überschritten, ist die Befreiung ab diesem Zeitpunkt nicht mehr anwendbar. Im Grenzbereich ist eine Steuerberatung sinnvoll.
Gilt die Kleinunternehmerregelung auch für Einzelunternehmer?
Ja, die Regelung gilt für Unternehmer allgemein. Schreibst du als Einzelunternehmer oder Selbstständiger Rechnungen, eignet sich eine reine Rechnungssoftware wie Facturo. Vereinsbuddy ist auf die Buchhaltung und Verwaltung von Vereinen ausgerichtet.
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